越南主要税赋和税率

【公司所得税】

（1）       纳税人：越南公司税的纳税人氛围居民公司和非居民哦你公司。公司所得税法对常设机构作了规定。外国对越南投资必须得到有关当局批准且取得营业执照，而取得公司所得说纳税人身份是获得批准的手续之一。居民纳税人身份与外汇管制和税收协定相关。

（2）       征税对象、税率：居民公司应当就其来源于全世界的经营所得纳税，非居民公司仅就来源于越南的经营所得纳税。

从2004年1月1日起，外国投资公司、国内公司、外国公司的分级机构以及不受《外国投资法》管辖的外国承包商适用的标准公司所得税税率为28%。建设—经营—移交（BOT）企业的标准税率为10%。

国内外石油、天然气企业的标准税率为50%，优惠税率最低为32%。

符合政府规定条件（见税收鼓励政策）的外国投资公司和国外公司，优惠税率为20%、15%和10%。

外国企业的分支机构目前已允许在越南开业，但有许多限制条件。外国银行、烟草公司和法律公司等分支机构取得的利润，按照28%的税率纳税。

（3）       应纳所得额和应纳税额的计算

优惠估价。对存货的估价目前设有专门规定。存货的税务处理采用会计处理方法，遵循《越南会计标准》。

资本利得。取得资本利得应当缴纳公司所得说。根据自产的属性，某些销售收入还应当缴纳增值税。外国投资者转让在越南注册公司的权益取得的利得，按照28%的标准税率纳税。

公司间股息。公司间股息目前不征税。外国所得。按照国内税法的规定，取得外国所得在缴纳公司所得税之前可以享受税收抵免。

折旧的扣除。从2004年1月1日起，税收折旧应与会计折旧区别对待。在计算公司所得税时，超过规定折旧率的部分不能扣除。对各种资产（包括无形资产在内）规定了最长和最短使用年限。一般采用直线折旧法计算，在特殊情况下也可采取双倍余额递减折旧法和生产折旧法。

【个人所得税】

（1）       纳税人：越南个人所得说纳税人氛围居民纳税人和非居民纳税人。外国人12个月中在越南居住和工作的时间满183天，则为居民纳税人，按累进税率纳税；在越南居住和工作不满183天，则为非居民纳税人，按单一税率纳税。

（2）       征税对象、税率；居民纳税人应当就来源于全世界的所得纳税。非居民外国人仅就来源于越南的所得纳税，第一年使用25%的税率，以后年度使用居民外国人的税率。与越南签订了避免双重征税协定国家的居民个人纳税人，如果是越南的非居民纳税人并符合一定条件，则可以免费缴个人所得税。

【其他主要税种】

（1）       增值税：是对商品和服务的增值额征税。在越南设立的本国和外国的所有经营机构都应当缴纳增值税。从2004年1月1日起，此外还有许多瘦瘦见面措施。制造类和加工类产品的出口和出口劳务，实行零税率。进口增值税的优惠政策从2004年1月1日起取消。

（2）       特别销售税：只对部分商品和服务征收，如酒类、进口汽车、汽油、香烟、扑克、迪斯科舞厅、按摩、卡拉OK、赌场、高尔夫球俱乐部、经营赌博和彩票的娱乐场所等。对于商品，只在声场或者进口环节征收特别销售税，税率为15%至100%。从2004年1月1日起，缴纳特别销售税的商品也应当纳税增值税。因自然灾害引起的损失以及汽车组装商，可以暂时免缴特别销售税。

（3）       社会保障税：雇主和雇员分别按照雇员工资的15%和5%按月缴纳社会保障税。外国人免缴社会保障税。

（4）       健康保险：由雇主和雇员分别按照雇员工资的2%和1%缴纳。外国人免缴健康保险。雇员缴纳的社会保障税和健康保险可以在计算个人所得税时扣除。

（5）       进出口税：一般商品的进口税税率是0到50%。但是对某些产品，如酒和烟，税率高达100%。对外国投资中最为资本投入的商品和来料加工再出口的商品，基于免税。由于越南加入了东南亚国家联盟，该国的关税加工再出口前必须降至5%以内，所以政府正在私改税率。在与东南亚国家联盟的成员国开展进出口贸易时，部分产品已实行修改后的新税率。出口只对出口自然资源征收，税率为0到45%。

（6）       生产特许权使用费：以自然资源税的形式，对开采石油、天然气、其他矿产品、森林、鱼类和矿泉水等自然资源的产业征收，税基为产品价值，税率为0到40%。

（7）       预提税：1998年12月31日之后签订的贷款协定，其利息应缴纳10%法人预提税。但外国政府或政府性机构提供的海外贷款，按照双边税收协定的规定，可以免缴预提税。

知识产权按10%的税率纳税。

外国承包商应缴纳的增值税和公司所得税由承包方按应税流转额的一定比例预缴，转包额除外。根据合同的性质不同，预缴的比例不同。公司所得税和增值税的预提税税率都为1%至10%，预缴公司税，并且在以后的一定时期内减半征税。免税期的长短直接与该项目适用的税率有关，最长可以达到8年。

位于出口加工区、工业区金额高技术区的外国投资企业和建设—经营—移交项目，如果符合一定条件，还可以享受其他税收优惠。